Надо ли не ИП выставлять НДС в счете фактуре физического лица?

В каких случаях нужно выставить счет-фактуру покупателю – налогобзор.инфо

Надо ли не ИП выставлять НДС в счете фактуре физического лица?

Счета-фактуры могут быть первичные, которые продавец выставляет, например, при реализации товаров, или же корректировочные, которые оформляют при изменении договора или недопоставке. Но выставлять такие документы не всегда обязательно. Все зависит от вида операции, а также от того, освобожден ли покупатель от уплаты НДС. Подробнее об этом читайте в рекомендации.

Когда нужно выставлять счета-фактуры

Счет-фактуру должны выставлять:

  • организации, у которых есть операции, облагаемые НДС (п. 3 ст. 169 НК РФ). Это правило касается и тех, кто получил освобождение от уплаты налога по статье 145 Налогового кодекса РФ (п. 5 ст. 168 НК РФ);
  • организации-посредники, которые реализуют товары (работы, услуги) от своего имени по договору комиссии или агентскому договору, если комитент или принципал применяет общую систему налогообложения (п. 1 ст. 169 НК РФ, п. 20 раздела II приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137);
  • организации, которые получили от покупателя или заказчика аванс (частичную оплату) в счет предстоящей реализации (п. 1 и 3 ст. 168 НК РФ).

Когда выставлять корректировочный счет-фактуру

Корректировочный счет-фактуру выставляют в случаях, когда:

  • стороны договорились изменить стоимость уже отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав). Об этом сказано в абзаце 3 пункта 3 статьи 168 Налогового кодекса РФ;
  • продавец передал товары не полностью (недопоставка товаров) (письма Минфина России от 12 мая 2012 г. № 03-07-09/48 и от 12 марта 2012 г. № 03-07-09/22, ФНС России от 12 марта 2012 г. № ЕД-4-3/4100).

Когда не нужно выставлять счета-фактуры

Не нужно выставлять счета-фактуры в следующих случаях:

  • покупатель (заказчик) не является плательщиком НДС (освобожден от уплаты такого налога) и продавец подписал с ним соглашение о невыставлении счетов-фактур. В такой ситуации счета-фактуры можно не выставлять, даже если совершенная операция облагается НДС. Например, если продавец – плательщик НДС получил аванс от покупателя на упрощенке, при наличии взаимного соглашения счет-фактуру на аванс составлять не нужно (письмо Минфина России от 16 марта 2015 г. № 03-07-09/13808). Кстати, требовать у покупателя документы, подтверждающие, что он не платит НДС на законном основании, продавец не обязан (письмо Минфина России от 30 марта 2016 г. № 03-07-09/17700);
  • в сделках с взаимозависимыми лицами для целей налогообложения продавец увеличивает цену товаров, работ, услуг до рыночного уровня и корректирует налоговую базу по НДС (письмо Минфина России от 1 марта 2013 г. № 03-07-11/6175).

Такой порядок предусмотрен пунктом 3 статьи 169 Налогового кодекса РФ. Не предусмотрена обязанность поставщика при подписании соответствующего документа о несоставлении счетов-фактур контролировать налоговый статус покупателя.

Ситуация: нужно ли выставлять счета-фактуры при заборе крови у населения на основе договоров со стационарами и поликлиниками?

Нет, не нужно.

Забор крови у населения по договорам со стационарными лечебными учреждениями и поликлиниками является медицинской услугой и освобождается от НДС (подп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ). А в такой ситуации организация не обязана выставлять счет-фактуру. Об этом прямо сказано в пункте 3 статьи 169 Налогового кодекса РФ.

Экспорт товаров

Ситуация: нужно ли выставлять счета-фактуры при реализации товаров на экспорт?

Да, нужно.

Счета-фактуры нужно выставлять для всех операций, которые облагаются НДС. Есть некоторые исключения, но экспорт к ним не относится. Об этом сказано в пункте 3 статьи 169 Налогового кодекса РФ. Поэтому счет-фактуру составьте, как обычно, в течение пяти календарных дней со дня отгрузки на экспорт (п. 3 ст. 168 НК РФ).

Аналогичные разъяснения есть в письмах Минфина России от 5 июля 2007 г. № 03-07-08/180 и УМНС России по г. Москве от 19 сентября 2003 г. № 24-11/51717.

И хотя выводы в них относятся к прежним правилам оформления счетов-фактур, они справедливы и сейчас. О том, что счета-фактуры надо составлять при отгрузке на экспорт, говорит и арбитражная практика (см.

, например, постановление ФАС Московского округа от 5 сентября 2005 г. № КА-А40/8359-05).

Пример оформления счета-фактуры при реализации товаров на экспорт

АО «Альфа» занимается производством офисной мебели. 15 июня «Альфа» отгрузила 10 мебельных гарнитуров «Офис» на Украину. Покупателем является Днепропетровский стрелочный завод. Отпускная стоимость одного гарнитура составляет 150 000 руб. (облагается по ставке 0%). Общая сумма сделки – 1 500 000 руб. (10 шт. × 150 000 руб./шт.).

Мебельные гарнитуры реализованы в соответствии с таможенной процедурой экспорта. Поэтому данная операция облагается НДС по ставке 0 процентов. Все необходимые документы, подтверждающие факт экспорта, «Альфа» представила в срок.

На стоимость отгруженной продукции «Альфа» предъявила Днепропетровскому стрелочному заводу счет-фактуру.

При этом при заполнении строки 6б «ИНН/КПП покупателя» счета-фактуры бухгалтер принял во внимание то обстоятельство, что учет украинских организаций осуществляется в соответствии с законодательством Украины.

Все украинские организации внесены в Единый государственный реестр предпринимателей и организаций Украины, и каждой из них присвоен восьмизначный номер ОКПО (аналог российского ИНН). Именно этот номер, присвоенный Днепропетровскому стрелочному заводу, бухгалтер «Альфы» указал в строке 6б.

Ситуация: нужно ли выставлять счета-фактуры, если организация экспортирует товары, реализация которых на территории России освобождается от НДС?

Нет, не нужно.

На операции, которые признаются объектом обложения НДС, но вместе с тем, не облагаются (освобождены от налогообложения) этим налогом в соответствии со статьей 149 Налогового кодекса РФ, выставлять счета-фактуры не требуется. Об этом сказано в пункте 3 статьи 169 Налогового кодекса РФ.

Поэтому если организация экспортирует товары, реализация которых на территории России освобождается от обложения НДС, то выставлять счета-фактуры на стоимость этих товаров она не должна.

Возврат долга цессионарию

Ситуация: нужно ли составлять счет-фактуру при возврате долга, право требования которого приобретено по договору цессии? Сумма возврата больше суммы, уплаченной цеденту. Долг связан с оплатой товаров (работ, услуг), облагаемых НДС.

Да, нужно.

Если приобретенное по договору цессии денежное требование связано с оплатой товаров (работ, услуг), реализация которых облагается НДС, то возврат долга тоже признается объектом налогообложения.

Налоговой базой в этом случае является разница между суммой, полученной от должника, и ценой приобретения долга. Это следует из положений пункта 2 статьи 155 Налогового кодекса РФ. Сумму НДС определите по расчетной ставке 18/118 (п. 4 ст. 164 НК РФ).

Начислить налог нужно в день получения платежа от должника (п. 8 ст. 167 НК РФ).

Поскольку предъявлять НДС к вычету у должника нет оснований, счет-фактуру можно составить в одном экземпляре и зарегистрировать его в книге продаж.

В строке 2 «Продавец» счета-фактуры укажите наименование организации-цессионария, в строке 6 «Покупатель» – наименование организации, вернувшей долг.

Пример составления счета-фактуры при возврате долга, право требования которого приобретено по договору цессии

В феврале ООО «Торговая фирма “Гермес”» (цессионарий) приобрело у АО «Производственная фирма “Мастер”» (цедент) право требования долга по оплате товаров, облагаемых НДС и реализованных по договору купли-продажи. Должником (покупателем по договору купли-продажи) является АО «Альфа». Сумма долга составляет 1 180 000 руб. (в т. ч. НДС – 180 000 руб.).

Право требования долга было приобретено за 1 000 000 руб. (в т. ч. НДС – 152 542 руб.) на основании договора цессии, который был подписан 19 февраля.

10 апреля «Альфа» погасила задолженность, право требования которой перешло «Гермесу», в сумме 1 180 000 руб.

«Гермес» начислил НДС к уплате в бюджет на сумму превышения погашенного обязательства над ценой приобретения долга:
– 27 458 руб. ((1 180 000 руб. – 1 000 000 руб.) × 18/118).

10 апреля «Гермес» составил счет-фактуру в одном экземпляре и зарегистрировал его в книге продаж.

Реализация товаров физическим лицам

Ситуация: нужно ли выставлять счета-фактуры при продаже товаров (выполнении работ, оказании услуг) физическим лицам, не занимающимся предпринимательской деятельностью?

Нет, не нужно.

Дело в том, что физические лица не являются плательщиками НДС, а значит, налог к вычету не принимают. Поэтому в данном случае у продавца нет никакой необходимости выставлять счета-фактуры. Причем независимо от того, в какой форме покупатель рассчитывается за товар – наличными или по безналу.

Вместо счетов-фактур продавец может зарегистрировать в книге продаж:

  • либо бухгалтерскую справку-расчет (другой сводный документ), где отражены суммарные данные по операциям за день, месяц или квартал (письма Минфина России от 8 февраля 2016 г. № 03-07-09/6171, от 19 октября 2015 г. № 03-07-09/59679);
  • либо кассовые чеки или бланки строгой отчетности при оказании услуг (п. 7 ст. 168 НК РФ, письма Минфина России от 31 июля 2009 г. № 03-07-09/38, от 20 мая 2005 г. № 03-04-11/116).

Впрочем, составлять счета-фактуры при реализации товаров физлицам не запрещено. По собственной инициативе организация вправе оформлять такие документы и регистрировать их в книге продаж.

Причем можно составлять не единичные, а суммарные счета-фактуры, в которых фиксируется не одна, а несколько операций по продаже (безвозмездной передаче) товаров физлицам за определенный период (например, за квартал).

Такие счета-фактуры следует составлять в одном экземпляре, а в строках 6 «Покупатель», 6а «Адрес» и 6б «ИНН/КПП покупателя» проставлять прочерки.

Об этом сказано в письме Минфина России от 8 февраля 2016 г. № 03-07-09/6171.

Ситуация: обязана ли организация выставлять счета-фактуры при продаже товаров (выполнении работ, оказании услуг) за наличный расчет?

Ответ на этот вопрос зависит от того, кто является покупателем товаров.

Если организация реализует товары (работы, услуги) населению, счета-фактуры выставлять не нужно. Если покупателями (заказчиками) являются другие организации или предприниматели, то счета-фактуры нужно выставлять на общих основаниях. Такой порядок следует из положений статьи 168 Налогового кодекса РФ.

Ситуация: нужно ли выставлять счет-фактуру при оказании гостиничных услуг командированным сотрудникам головного отделения организации? Услуги оказывает обособленное подразделение, расположенное в месте командировки.

Нет, не нужно.

Операции по передаче на территории России товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд не являются объектом обложения НДС, если расходы по таким операциям учитываются при расчете налога на прибыль. Это следует из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса РФ.

В рассматриваемой ситуации обособленное подразделение оказывает командированным сотрудникам гостиничные услуги, необходимые для собственных нужд организации. При этом документально подтвержденные и экономически обоснованные командировочные расходы уменьшают налогооблагаемую прибыль организации (подп. 12 п. 1 ст. 264, п. 1 ст. 252 НК РФ).

Получается, что начислять НДС на стоимость гостиничных услуг, оказанных обособленным подразделением организации сотрудникам ее головного отделения, не нужно. А потому счета-фактуры при оказании таких услуг не составляйте (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).

Источник: //NalogObzor.info/publ/nalogi_s_juridicheskikh_lic/nds/v_kakih_sluchajah_nuzhno_vistavit_schet_fakturu_pokupatelu/1-1-0-124

Счет-фактура для ИП без НДС

Надо ли не ИП выставлять НДС в счете фактуре физического лица?

Популярен вопрос, есть ли необходимость и как оформлять счет-фактуру без НДС при УСН. Эта бумага удостоверяет отгрузку продукции или оказание услуг, отображает стоимость.

Документация выставляется продавцом покупателю после приема товаров. Актуально применение счета для учета налога. С 2012 года есть возможность обмена электронными вариантами документов.

Такой вид фактуры имеет юридическую силу наряду с бумажным вариантом.

Применение счет-фактур для ИП

Популярнапроблема, нужнали счет-фактура для ИП без НДС,долженли продавец оформлять бланк в такомслучае. Плательщики НДС (предпринимателии компании) выставлять документы безналогане могут, несмотря на то, кто являетсяих покупателем. Не имеет значения, чтопокупатель работает на упрощеннойсистеме.

Еслилицо не является плательщиком НДС, нужноливыставлять бланк. При примененииспециального режима или освобождения,счета выставляются по просьбе покупателяили по требованиям НК. Согласно статье168 Налогового Кодекса, лицо, которое неплатит налог по статье 145, должно оформлятьсчета-фактуры с проставлением пометки«Без НДС».

В7 графе данного документа отображаетсяставка обложения платежом. Если формуоформляет лицо, которое не вносит сбор,в графе не требуется ставить числа.Такой вид документа называют нулевым,что означает отсутствие у продавцаобязанности по внесению сбора, покупательне может заявить компенсацию.

Однаиз особенностей такого счета – неследует указывать цифру ноль. Еслипредприниматель пишет данную цифру,налоговики могут принять это за проведениеоперации с нулевой ставкой, тогдапотребуется декларация. Может потребоватьсяуплата сбора в бюджет. Чтобы не возникалопроблем, следует проставлять «Без НДС».

Согласно правилам, покупатель должен зарегистрировать счет-фактуру в книге покупок. На основании этих записей оформляется вычет. Если бланк нулевой, оформить компенсацию невозможно. В законе нет указаний, что счета без НДС не следует регистрировать. Однако данный документ не влияет на размер вычета, следовательно, можно не отражать полученный от ИП на упрощенке счет без НДС.

Образец счета-фактуры без НДС

Счет-фактураИПи организациями должна заполнятьсябез НДС, если лицо применяет права наосвобождение. Есть некоторые особенностипри выписываниисчетаотИПбез учета налога.

Обязанностьпо заполнению формыпоявляется, когда у плательщика продавцаесть освобождение согласно статье 145.Лица, по НК могут не вносить тариф, еслиза 3 месяца подряд они получали доходне выше двух миллионов рублей, и непродавали подакцизную продукцию.

Этиплательщики должны подать уведомлениев налоговую о применении права не платитьсбор, освобождение используется неменее 1 года. После этого следуетподтвердить, что нет оснований дляотказа от льготы. В прочих случаях лицоне обязано, но может оформить такойдокумент без НДС.

Образецзаполнения счета-фактурыбез налога почти не отличается отдокумента с тарифом. Порядок заполнениявступительной части не отличается.Однако для указания ставки и суммыделается запись «Без НДС».

Допускаетсяпроставлять запись любым удобнымспособом – письменно от руки, штампом,или распечаткой.

Таким образом, оформлениебумаги без налога почти не отличаетсяот составления обычного счета, единственнымотличием является внесение пометки«Без НДС».

Счет-фактура без НДС и ошибочное назначение платежа

Можетвозникнуть ситуация, когда лицо,освобожденное от налогообложенияи применяющееспециальный режим, выставляет счет-фактурубез налога, а покупатель по ошибке вноситоплату и в назначении платежа отображаеттариф и сумму.

Послетого, как налоговая служба в процессепроверки заметит назначение платежа,потребуются пояснения. Есть рискприостановления операций по счету,списания по ошибке недоимки. Чтобы такойситуации не возникало, необходимотщательно изучать все поступления.

Еслибухгалтер самостоятельно выявитнекорректное назначение взноса, отпокупателя нужнобудет затребовать письмо с уточнениемреквизитов. На практике фискальныеорганы при установлении недочета послепредставления письма не требуетдополнительных бумаг.

Особенностисчет-фактурыдля ИПбез НДС в том, что она имеет аналогичнуюформу и графы, как и простой документ,который используется лицами на ОСНО.Есть отличия только в заполнении седьмойи восьмой графы.

Закрывающие документы для ИП без НДС

Приосуществлении сделок требуется учитыватьналичие и правильность заполнениязакрывающихдокументов.В данном случае обязательнопредставление квитанций и платежныхбумаг, а также выписок.

Помимоэтого, требуются бумаги, в которых каждойиз сторон подтверждается факт завершениясделки при выполнении обязательств подоговору.

Чтобы у контрагентов не быловопросов по особенностям выполненияопераций, все условия нужно подробнорасписать в договоре.

Индивидуальнымпредпринимателям и компаниям, работающимбез НДСили с налогом, нужно указать, какиедокументы требуются, чтобы соглашениеоказалось выполненным.

Подтверждениезавершения сделки должно быть оформленов письменном виде. В любом предприятиитребуется строгий учет операций. Приперечислении средств за товары илиуслугу нужен документ о получении. Дляразных сделок предусмотрены разныевиды контрактов.

Документом,который закрывает договор поставкипродукции или сырья, считается накладная.Юридической силой обладает толькооригинал документации. При реализациипродукции поставщик должен написатьнакладную в двух экземплярах. Необходимоналичие следующих реквизитов – названияи номера, данных поставщика, информациио товаре и количестве, цене, требуютсяподписи ответственных лиц.

Еслипредметом договора являются работы,основным документом для закрытияконтракта будет акт. Требуется толькооригинал. Бланк подтверждает отсутствиезамечаний у покупателя.

Унифицированнойформы документа нет, но требуется внестиряд обязательных данных: название иномер документа, дату оформления, ктоисполнитель и заказчик, какие работыбыли проведены и в каком объеме.

Должныстоять подписи ответственных лиц.

Отсутствиеданных документов становится причинойдоначисления налогов. Чтобы избежатьнегативных последствий, требуетсяоформлять все бумаги своевременно.

Источник: //expert-nds.ru/nuzhna-li-schet-faktura-dlya-ip-bez-nds/

Счет-фактура для физического лица

Надо ли не ИП выставлять НДС в счете фактуре физического лица?

Счет-фактура физическому лицу не всегда выдается на руки при продаже товара (выполнении работ, оказании услуг). Рассмотрим в нашей статье, когда нужно оформить этот документ для физлица, а когда делать это необязательно.

В чем заключается основное предназначение счета-фактуры?

Каковы особенности выставления счета-фактуры на физическое лицо, если оно ИП на ОСНО?

Что делать с оформлением счета-фактуры, если покупатель — ИП на спецрежиме?

Нужно ли оформлять счет-фактуру для физических лиц без предпринимательского статуса?

Итоги

В чем заключается основное предназначение счета-фактуры?

Счет-фактура — это документ налогового учета по НДС. Он выписывается при соответствующих операциях (реализации товаров, работ, услуг и пр.

) лицами, находящимися на общем режиме налогообложения, а в некоторых случаях, например при ввозе товаров из-за рубежа, и лицами, использующими специальные налоговые режимы.

В документе при этом указывается величина налога, которую нужно начислить к уплате в бюджет с проведенной операции.

Лицо, получившее документ, если оно является плательщиком указанного налога, может уменьшить сумму НДС к уплате в бюджет на отраженную величину налога, ведь ст. 169 НК РФ определяет счет-фактуру как документ, на основании которого покупатель заявляет вычет по НДС. В этом и заключается основное предназначение счета-фактуры.

Перевыставлять ли организации-агенту счет-фактуру в адрес физлица-принципала в случае покупки по поручению последнего материальных ценностей с НДС? Ответ на вопрос узнайте в разъянениях эксперта КонсультантПлюс, получив бесплатный пробный доступ к системе. 

Покупатели — физические лица могут являться, а могут и не являться плательщиками НДС. Всё зависит от наличия предпринимательского статуса и применяемого режима налогообложения. Разберем в следующем разделе, когда счет-фактуру физическому лицу нужно будет выписать в обязательном порядке.

Каковы особенности выставления счета-фактуры на физическое лицо, если оно ИП на ОСНО?

Если покупателем является физическое лицо — индивидуальный предприниматель, находящийся на общем режиме, то счет-фактура ему понадобится обязательно для предъявления налога к вычету.

Чтобы ИП смог получить вычет, продавцу следует соблюдать некоторые правила:

  • В счете-фактуре должны быть заполнены все необходимые реквизиты: номер и дата, наименования продавца и покупателя, ИНН обеих сторон и адреса, наименование товара (работы, услуги), его количество, цена и стоимость, ставка и размер налога и т. д.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! При заполнении строки с наименованием покупателя желательно указать на его предпринимательский статус, т. е. в счете-фактуре лучше прописать: «Покупатель: индивидуальный предприниматель (или ИП) Петров Иван Васильевич». Однако вычет возможно получить и без такого указания.

  • Счет-фактура может быть подписан только уполномоченными на то лицами.
  • Документ должен быть выписан не ранее даты отгрузки товара в течение 5 рабочих дней с такой отгрузки.

Существуют и другие требования к счету-фактуре. О них рассказываем в специальной рубрике.

При обнаружении каких-либо ошибок и недочетов предпринимателю лучше всего обратиться к продавцу с просьбой заменить испорченный документ на новый. В противном случае с вычетом возникнут проблемы.

Что делать с оформлением счета-фактуры, если покупатель — ИП на спецрежиме?

Предприниматели, использующие специальные налоговые режимы, в общих случаях не должны начислять и перечислять НДС в бюджет (за исключением импорта товаров, выполнения обязанностей налогового агента по оговариваемому налогу и оформления счетов-фактур ими самими при реализации товаров, работ, услуг).

Оформляя сделку, продавец и покупатель — ИП на спецрежиме могут согласовать условие о невыставлении счетов-фактур (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).

Также можно отказаться от них, если ИП находится на общем режиме, но освобожден от уплаты НДС (например, по ст. 145 НК РФ).

Но если согласия обеих сторон сделки на отказ от счетов-фактур достичь не удастся, все документы продавцу придется оформлять в общем порядке.

ВАЖНО! Спецрежимник не сможет воспользоваться правом на вычет по НДС на основании получаемых счетов-фактур, даже если он обязан будет заплатить налог в бюджет (при импорте или при выставлении им самим счета-фактуры с выделенной суммой налога). Ведь Налоговый кодекс предоставляет указанное право только налогоплательщикам НДС (ст. 172 НК РФ).

Нужно ли оформлять счет-фактуру для физических лиц без предпринимательского статуса?

Физические лица без предпринимательского статуса плательщиками НДС не являются в любом случае. Поэтому продавец имеет право не оформлять для них счета-фактуры. То, как покупатель рассчитывается за товар — передает ли деньги в кассу или перечисляет их на расчетный счет, — также не влияет на необходимость оформления документов.

Вот здесь у продавцов может возникнуть вопрос: а как же данные по начисленному налогу попадут в книгу продаж? Минфин предлагает следующие решения:

  • Сводить за определенный период времени (например, день, месяц, квартал) все данные по продажам и начисленному налогу в бухгалтерскую справку и уже на ее основании заполнять книгу продаж (письмо Минфина России от 08.02.2016 № 03-07-09/6171). Вместо бухгалтерской справки здесь может фигурировать и сводный счет-фактура, оформляемый в одном экземпляре, где графы, связанные с покупателем (наименование, адрес, ИНН/КПП), прочеркиваются.

Источник: //nalog-nalog.ru/nds/schetfaktura/schet-faktura-dlya-fizicheskogo-lica/

Экономия за счет налоговых вычетов — счет-фактура для ИП

Надо ли не ИП выставлять НДС в счете фактуре физического лица?

Счет-фактура это налоговый документ, дающий право индивидуальному предпринимателю принять НДС к вычету. Ему уделяется повышенное внимание со стороны налоговой службы, и ошибки при заполнении становятся обоснованием в отказе произвести вычет.

Составлять счет-фактуру следует всем налогоплательщикам и налоговым агентам при совершении ими операций, являющимися объектом налогообложения по НДС.

Скрыть содержание

Особенности и отличия

Главным отличием между ведением отчетности предпринимателем и юридическим лицом является самостоятельное ведение документооборота владельцем бизнеса, а не отдельным отделом бухгалтерии. Поэтому на оформление счета-фактуры ИП дается 5 календарных, а не рабочих дней.

Точкой отсчета является день получения имущественных прав на товар, дата отгрузки, получения услуги, приемки работы или получения аванса. В случаях предоплаты счет-фактура составляется дважды, при получении аванса и по выполнению условий сделки. Как составляется счёт-фактура на аванс, можно узнать тут.

169 статья НК РФ содержит основные требования для указания ИП особенностей сделки в счете-фактуре:

  • Номер, дата составления и исправлений.
  • ИНН и другие данные для идентификации сторон сделки.
  • Адрес поставки товара или оказания услуги.
  • Номер накладной или авансового счета для подтверждения суммы.
  • Наименования и единицы измерения передаваемых грузов.
  • Количество переданных товаров, работ или услуг в указанной единице измерения.
  • Расчетная валюта.
  • Страна происхождения и номер таможенной декларации для импортных товаров. О счетах-фактурах на импорт и экспорт читайте здесь.
  • Стоимость каждой указанной единицы.
  • Общая сумма сделки.
  • Налоговая ставка и сумма акциза.
  • Рассчитанная сумма налога.

Важно! Достоверное и корректное указание всей перечисленной информации в счете-фактуре дает право ИП получить налоговый вычет при передаче книги покупок в налоговую службу.

Подробнее о том, что такое счёт-фактура и об особенностях использования документа, можно узнать тут.

Нужен ли документ?

В 4 пункте 169 статьи и 7 пункте 168 статьи НК РФ указаны случаи, в которых продавец ИП не обязан составлять счет-фактуру. При сделках между частными предпринимателями, в сферах розничной торговли, оказания услуг и наемных работ, счета-фактуры не требуются.

Также обязанность по составлению таких бумаг отсутствует при наличном расчете и реализации ценных бумаг, при условии, что стороны сделки не являются посредниками или брокерами.

ИП не должен выставлять счета-фактуры при совершении сделки с ООО, ИП или компанией, работающей по специальному налоговому режиму с упрощенным налогообложением.

Должны ли выставлять документ, если работают без НДС?

Обязанность выставлять счет-фактуру в условиях освобождения продавца от НДС, согласно 5 пункту 168 статьи, наступает в случаях, предусмотренных 145 статьей НК РФ. Речь идет об ИП с выручкой менее 2 миллионов рублей за квартал, не работающих с подакцизными товарами.

//www.youtube.com/watch?v=Rh7-L7WJypQ

Такие предприниматели, после уведомления ИФНС, освобождаются от НДС на 12 календарных месяцев, если не возникнет условий для аннуляции такого права. Далее освобождение ежегодно перепроверяется и обновляется.

В иных случаях налогоплательщик имеет право, но не обязанность, составлять счет-фактуру, и может использовать ее исключительно для своего удобства.

Примером такой ситуации является освобождение от налога части партии, указанной в накладной совместно с товарами, облагаемыми налогом. Также необязательный счет-фактура на товар, не облагаемый налогом, позволит сохранить соответствие в нумерации документов.

О том, в каких случаях нужна счёт-фактура без НДС, читайте здесь.

Как выставить?

В 6 пункте 169 статьи НК РФ прописано, что выставляя счет-фактуру, индивидуальный предприниматель должен лично ее подписать и указать собственные реквизиты государственной регистрации себя как ИП. Под реквизитами подразумевается свидетельство о государственной регистрации ИП для идентификации налогоплательщика. В отличие от ООО, предприниматель не может делегировать эту обязанность доверенному лицу.

Обратите внимание! Хотя право на участие в отношениях уполномоченного представителя подтверждено 1 пунктом 26 статьи НК РФ, там же указывается, что оно может ограничиваться другими законодательными актами.

Поэтому законный представитель может вести сделку, но не может подписать счет-фактуру от лица ИП.

Правила заполнения

Для отправки покупателю в налоговую службу вычета к НДС поставщик, наряду с накладной, должен выставить счет-фактуру (в каких случаях нужна накладная и счёт-фактура, читайте здесь). Кроме самого факта наличия документа, требуется правильно заполнить счет-фактуру. Законом введен такой порядок составления титульной части бланка:

  1. № документа в учете поставщика и дата заполнения. 1а предназначена для датирования корректировочного варианта и оставляется пустой при первичном составлении.
  2. ФИО предпринимателя. 2а адрес прописки ИП. 2б ИНН физического лица.
  3. Название грузопоставщика, может дублировать данные строки 2.
  4. Название и адрес покупателя-приемщика.
  5. Номер и дата платежного чека, в случаях внесения предоплаты.
  6. 6а, 6б – данные о покупателе, идентичные по форме строкам 2 и 3.
  7. Наименование и код расчетной валюты. Код можно узнать из классификатора, например рубль нумеруется 643.

Далее в бланке содержится таблица, где для каждого товара из накладной необходимо вписать:

  1. наименование;
  2. количество;
  3. единицу измерения;
  4. стоимость;
  5. сумму и ставку НДС;
  6. конечную цену.

Документ заполняется в двух экземплярах и подписывается лично предпринимателем, если составляет от лица ИП. Печать на счет-фактуру не ставится.

  • Скачать бланк счет-фактуры
  • Скачать образец заполнения счет-фактуры от ИП
  • Подробнее о правильном заполнении счёт-фактуры, вы узнаете в этой статье.

    Вариант с НДС

    При поступлении счетов-фактур от контрагентов, являющихся ИП, то покупателю следует особо тщательно контролировать их достоверность и особенно наличие подписи самого предпринимателя. Основным отличием от получения документа от ООО является требование личного визирования.Важно! Отсутствие одного из ключевых реквизитов, такого как личная подпись или дублирование данных в графе 3, является основанием для отказа в вычете при инспекции.Если предприниматель выставил счет-фактуру, но при этом бланк содержит ошибку, то получить вычет по НДС будет невозможно даже через суд.

    • Скачать образец счет-фактуры от ИП без НДС

    В случае освобождения от налога

    Составление счета-фактуры на товары «без НДС» возможно в 2 вариациях:

    1. Если все товары партии имеют такую отметку, то в строке 8 бланка с общей суммой налога эта отметка дублируется, и такой документ налоговой не рассматривается.
    2. Если от налога освобождена часть услуг или товаров, то в графе 8 указывается фактическая сумма без учета этих данных.

    Счет-фактура без НДС заполняется согласно общим правилам оформления этого документа, поскольку постановление Правительства №1137 от 26 декабря 2011, было обновлено приложением 2 к постановлению, от 1 февраля 2018 года. Достаточно внести запись «без НДС» в соответствующем разделе таблицы. Отметку можно внести отдельно, в распечатанный документ от руки, например при подписи документа.

    Действия после выдачи

    При получении счета-фактуры от доверенного лица предпринимателя, покупатель имеет высокие шансы получить отказ в вычете из налоговой службы, и должен будет обратиться в суд. Судья проверит достоверность сделки и, скорее всего, удовлетворит ходатайство об аннуляции отказа по формальному признаку, однако на это у покупателя уйдут время и средства.

    Чтобы избежать судебных издержек и других неприятных моментов, связанных с некорректным этого документа, нюансы оформления счет-фактуры следует прописать в договоре поставки. Поставщик в любом случае не несет ответственности за выставление счета-фактуры, если иное не прописано в договоре.

    Заключение

    Счета фактуры на товары, услуги и работы, облагаемые НДС, и счета без НДС, с 2017 года составляются аналогичным образом на идентичном бланке. Единственным отличием является пометка «Без НДС» в соответствующих строках таблицы, напротив наименований товаров и услуг.

Источник: //101million.com/buhuchet/otchetnost/deklaratsii/nds/schet-faktura/ip.html

Счет-фактура без НДС: особенности составления, образец

Надо ли не ИП выставлять НДС в счете фактуре физического лица?

Счет-фактура без НДС составляется, если компания использует освобождение от налога на добавленную стоимость. Образец счета-фактуры без НДС для компаний и ИП мы привели в статье. 

Компании и ИП не платят НДС по разным основаниям. В зависимости от этого в одном случае выставлять счет-фактуру не надо, в другом – обязательно, но с пометкой «Без НДС». В статье подскажем особенности составления документа для разных ситуаций из практики, а также приведем образец заполнения счета-фактуры без налога на добавленную стоимость.

Нужен ли счет-фактура, если нет НДС

Счет-фактура с отметкой «Без НДС» обязательна, если прдавец применяет освобождение от налога по статье 145 Налогового кодекса РФ.

В остальных случаях ответ на вопрос выписывается ли счет-фактура без НДС отрицательный. То есть обязанность выставлять счета-фактуры отсутствует, если компания или ИП вправе не платить налог.

Например, при применении УСН или другого специального налогового режима.  

Чтобы использовать привилегию и составлять счета-фактуры без НДС выручка без налога за три календарных месяца подряд не должна превышать 2 000 000 руб. Ее считают только по облагаемым НДС операциям.

Компания не вправе применять льготу, если:

  • ввозит товары (подп. 4 п. 1 ст. 146 НК РФ);
  • выступает налоговым агентом по НДС (п. 2 ст. 161 НК РФ);
  • продает подакцизные товары. Если товары и подакцизные, и не подакцизные, то для льготы надо вести раздельный учет. 

Привилегию можно использовать один год. Затем продавец вправе продлить освобождение или отказаться от него. Об отказе уведомите налоговиков в произвольной форме. Если решили продлить льготу, действуйте так же, как и при ее получении.

Чтобы получить право освобождения от НДС подайте в инспекцию уведомление до 20-го числа месяца, с которого применяете льготу. Форма документа утверждена приказом МНС от 4 июля 2002 г. № БГ-3-03/342. В уведомлении надо показать выручку за каждый из трех месяцев. Приложите подтверждающие документы. Обычно это выписка из баланса и книги продаж.

Что будет, если выставлять счет-фактуру без налога добровольно 

Компания и ИП вправе выставлять счет-фактуру с отметкой «Без НДС», даже если не обязаны этого делать по Налоговому кодексу. Но будьте осторожны – если в документе все же выделить сумму налога, ее придется перечислить в бюджет (п. 5 ст. 173 НК РФ).

Кроме того, нужно сдать декларацию по НДС в электронном виде. Срок – не позднее 25-го числа месяца после окончания квартала, в котором оформили счет-фактуру с выделенной суммой налога (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Зачастую счета-фактуры с выделенной суммой НДС упрощенщики выставляют по просьбе покупателей и заказчиков на общем режиме. У покупателя не должно быть проблем с вычетом, если поставщик применяет упрощенку или выставил счет-фактуру по необлагаемым операциям.

Сложности будут, только когда поставщик не уплатил налог в бюджет (письмо ФНС России от 10 августа 2016 г. № СД-18-7/843, постановление Конституционного суда РФ от 3 июня 2014 г. № 17-П).

Надо ли переделывать счета-фактуры без НДС при утрате права на освобождение

При утрате права на освобождение от уплаты НДС организация должна начислить этот налог на стоимость всех товаров (работ, услуг), реализованных с 1-го числа месяца, в котором право на освобождение было утрачено. Это следует из абзаца 2 пункта 5 статьи 145 Налогового кодекса РФ. При этом неважно, что счета-фактуры были выставлены покупателям без НДС. Такие счета-фактуры нужно исправить.

В книге продаж зарегистрируйте исправленные счета-фактуры, а первоначальные аннулируйте. Для этого укажите показатели со знаком «минус», а исправительные зарегистрируйте с положительными значениями. Если нужно внести исправления в книгу продаж прошедших налоговых периодов, заполните дополнительный лист.

Надо ли регистрировать счет-фактуру с отметкой «Без НДС» в книге покупок

В книге покупок не надо регистрировать документы без НДС от продавцов, которые применяют освобождение от налога. Такой порядок следует из положений пункта 3 статьи 169 Налогового кодекса РФ, пункта 19 раздела II приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.

Как составить образец счета-фактуры без НДС

Счет-фактуру без налога заполняйте как обычно, но с учетом небольшой особенности составления – приводить ставку НДС и сумму налога не нужно. Вместо этого поставьте отметку «Без НДС» в графах 7 и 8. Запись можно сделать от руки или при помощи компьютера. Если бухгалтеру удобнее ставить штамп, такой вариант тоже возможен.

Образец счета-фактуры для ИП без НДС

Источник: //www.glavbukh.ru/art/91579-schet-faktura-bez-nds-osobennosti

Юрист Михеев